在美国，继承父母的IRA (传统/Roth)和税后账户 (如经纪账户)涉及不同的税务规则：传统IRA里的钱继承后需按继承人收入征税，Roth IRA在特定条件下（5年规则+59.5岁或残疾）可免税提取；税后账户的投资收益（资本利得）按长期/短期资本利得税率或普通收入税率计入税表，继承人通常在出售资产时才需报税，且继承时有“成本基础”调整，即按过世时市场价计算 {1, 7}。
1. 传统IRA (Traditional IRA) 的继承
- 税收处理: 继承的传统IRA资金（包括增长部分）通常是税延递延的，继承人提取时需按其普通收入在当年申报纳税，金额计入Form 1040的应税收入。
- 提取规则 (Eligible Designated Beneficiary - 资格指定受益人):
- 如果继承人是父母的“合格指定受益人”（如配偶、未成年子女、残疾/生病亲属等），可以成为“延递受益人”，在父母的余命内不强制提取，直到自己退休后（通常是59.5岁）才开始按规定提取，享受税延。
- 如果是非合格指定受益人，则需在继承后10年内将账户全部清空提取，并纳税。
- 受托人/指定受益人 (Trustee-to-Trustee Transfer): 可以将原账户（如Fidelity, Vanguard）的资金转移到自己名下的Inherited IRA（继承IRA），保持税延。
2. Roth IRA 的继承
- 税收处理: Roth IRA的优势是免税。如果符合特定条件，继承人提取本金和收益都无需纳税。
- 提取规则:
- 配偶继承: 配偶可以视同自己拥有该Roth IRA，选择作为自己的Roth IRA继续管理。
- 非配偶继承 (非合格指定受益人): 大多数情况下，必须在继承后10年内将账户全部清空，但提取的本金和收益（如果首次5年规则和年龄条件满足）都是免税的。
- 合格指定受益人: 同传统IRA，继承人可以是延递受益人，享受税延并可按自己的年龄规则提取（59.5岁后免税提取）。
3. 税后投资账户 (经纪账户) 的继承
- “成本基础”调整 (Stepped-Up Basis): 这是关键。继承股票等证券时，其成本基础（Basis）会调整到继承发生时的市场公允价值（Fair Market Value, FMV）。
- 如何报税:
- 继承人持有该资产时，无需就其增值部分报税。
- 只有当继承人出售这些资产时，才需要就出售价与调整后的成本基础之间的差额（即资本利得）报税。
- 持有超过一年（即按成本基础计算已持有）出售的增值部分按长期资本利得税率（通常较低）征税，若未超过一年，按普通收入税率（短期资本利得）征税。
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总结与建议
- 区分账户类型: 传统IRA是税延递延到提取时纳税；Roth IRA是免税提取；税后账户在出售时才就增值部分纳税。
- 咨询专业人士: IRA和Roth IRA的受益人规则非常复杂，建议咨询专业的财务顾问或税务师 (CPA)，了解具体的操作（如设立 Inherited IRA, 10-Year Rule, Required Minimum Distributions RMDs）以优化税务。
- 关键文件: 继承时会收到T4A或1099-R表格（?????? IRA），或经纪商提供的报税文件。
